法律财税资讯热点报（2018年7月上）丨贝斯哲

目錄指引

實務解析廣告用語一字不當罰萬金，台商小心

新規速遞 台商上海買房有新規，置產受限

稅收政策增值稅留抵稅額退還政策詳細解析

熱點新聞外籍個人可炒A股，資本市場迎來新玩家

廣告用語一字不當罰萬金，台商小心

近期有不少台商客戶反應，公司因在官網、微信或宣傳冊上使用了大陸《廣告法》中禁用的極限用語，從而遭致輕則幾萬，重則壹佰萬元的處罰，可謂一字值万金，字字誅心。

大陸2015年9月1日修訂後的新《廣告法》，最大的亮點之一，是加大了對違法廣告的懲處力度，尤其對於違反《廣告法》第九條規定情形的，“工商行政管理部門責令停止發佈廣告，對廣告主處二十萬元以上一百萬元以下的罰款……”

《廣告法》第九條規定情形，其中之一為不可以使用“最高級”、“最佳”等用語。在此前，其處罰標準為“沒收廣告費用，并處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款”；即使是《反不正當競爭法》，對於經營者利用廣告或其他方法對商品作引人誤解的虛假宣傳的，“可以根據情節處以壹萬元以上貳拾萬元以下的罰款”。

但隨著《廣告法》與《反不正當競爭法》的修訂，當年的罰款最高檔，如今變成了最低檔，處罰力度遠超房價漲幅，企業稍有不慎就會入坑。尤其對於哪些屬於“極限用語禁用詞”？這些極限用語是否一定會“引人誤解”？一百個人心中有一百個哈姆雷特。不過，既然會有爭議，建議企業在廣告宣傳中盡量避開這些雷區，以免惹火上身：

禁用極限用語

國家級、世界級、最高級、最佳、最大、第一、唯一、首個、首選、最好、最大、精確、頂級、最高、最低、最、最具、最便宜、最新、最先進、最大程度、最新技術、最先進科學、國家級產品、填補國內空白、絕對、獨家、首家、最新、最先進、第一品牌、金牌、名牌、優秀、最先、頂級、獨家、全網銷量第一、全球首發、全國首家、全網首發、世界領先、頂級工藝、最新科學、最新技術、最先進加工工藝、最時尚、極品、頂級、頂尖、終極、最受歡迎、王牌、銷量冠軍、第一(no.1\top1)、極致、永久、王牌、掌門人、領袖品牌、獨一無二、獨家、絕無僅有、前無古人、史無前例、萬能等均屬於極限用語。

那廣告應該怎麼寫？

實際上，台灣《公平交易法》對於商品或廣告也有不得“為虛偽不實或引人錯誤之表示或表征”之規定，且如使用“第一”、“冠軍”、“最多”、“最大”等最高級用於連結客觀陳述時，須有銷售數字或意見調查等客觀數據佐證，可見兩岸在此問題上的規定基本一致。市場競爭環境本就激烈，除官方執法部門雙目緊盯之外，又有競爭對手、職業打假人、離職員工等各種因素覬覦，企業稍有過錯就很易被揪住不放，遭致處罰也在意料之中。

貝斯哲在此想提醒台商的是，萬勿用台灣思維來看待政府的執法環境，對大陸企業經營的合法合規性掉以輕心。還是那句話，“時代變了，天也變了”。在合規與重罰已儼然成為主旋律的大環境下，【與其等被查，不如先自查】，企業可藉助專業機構的力量，對內部經營管理的合規性進行全面檢查與診斷，以防患于未然。

貝斯哲法律財稅事業群所扮演的，正是企業家庭醫生這個角色。就廣告宣傳與產品包裝標識、知識產權等問題上，貝斯哲法律財稅事業群知識產權部可協助進行以下項目體檢：

一、廣告宣傳檢核

（一）宣傳用語違法審查：

檢核重點：審查官網、網店、微信公眾號、產品宣傳冊等宣傳資料是否有違反《廣告法》、《反不正當競爭法》、《消費者權益保護》、《價格法》的用語。

（二）疑似侵權檢核

檢核重點：針對文宣材料中使用的字體、圖片、視頻等元素涉及侵犯他人智慧財產權的，做風險與防範提示。

（三）委託企業對外的廣告合約

檢核重點：審查合約執行風險，審查合作對象主體資質（經營資質、業務資質）。

二、产品標識檢核

（一）產品包裝標識檢核

檢核重點：審查產品標準號、成分、淨含量、生產日期、商標等標識是否符合現行法律規定、國家標準、行業標準等。

（二）產品標籤檢核

檢核重點：審查標籤標識信息完整性、標識合法性。

（三）採購合同、銷售合同檢核

檢核重點：審查合約執行風險，審查合作對象主體資質（經營資質、業務資質）

三、 指定項目侵權比對

（一）專利侵權比對

檢核重點：

1、根據企業提供的比對專利號/文獻與被比對專利/專利技術（1對1）進行侵權比對；

2、根據企業提供的被比對的專利/專利技術，檢索比對文獻，進行（1對1）侵權比對。

（二）商標近似比對

檢核重點：根據企業提供的商標/logo與大陸已註冊在先的商標進行近似檢索。

更詳細內容，請參考貝斯哲官網或微信公眾號文章:《廣告用語一字不當罰萬金台商小心》

台商上海買房有新規，置產受限

上海的古北新區，素有“小台北”之稱，是台商在上海最早、也是規模最大的聚居地。儘管2006年以來大陸出台政策限制外資准入房地產市場，但仍無法阻擋台商在上海置業的熱忱。古北新區的房產中介店里，每天依然有操著軟糯台語的台商在這裡看房、買房。

儘管建房〔2006〕171號《關於規範房地產市場外資准入和管理的意見》（以下簡稱《意見》）明確規定購買自住商品房的境外個人須滿足在境內工作、學習時間需超過一年，但對以企業名義購買商品房並未作出限制。

相反，《意見》第十條則規定，“境外机构在境内设立的分支、代表机构（经批准从事经营房地产业的企业除外）……可以購買符合實際需要的自用、自住商品房……”至於何謂符合實際需要？一套還是兩套，三套還是五套？全憑企業自己解釋及房產交易中心定奪，這也就給了諸多不符合一年工作學習時間條件或有意投資炒房的境外人士，有了可以曲線救國的路徑和空間：通過設立企業的方式，以企業名義購房。

然而……

2018年7月2日，上海市住建委、市房屋管理局聯合出台《關於規範企業購買商品住房的暫行規定》（滬建房管聯【2018】381號）（以下簡稱《暫行規定》），并定於7月3日起開始實施。

根據《暫行規定》：

“一、企業在本市購買商品住房必須同時符合以下條件，購房時間以合同網簽備案日期為準：

1、企業設立年限已滿5年；

2、企業在本市累計繳納稅款金額已達100萬元人民幣；

3、企業職工人數10名及以上，且按照規定在該企業繳納社保和公積金滿5年。”

企業近年繳納稅款金額滿500萬元以上的，購房時不受上述企業設立年限和員工人數等條件的限制。

二、企業購買的商品住房再次上市交易年限從“滿3年”提高至“滿5年”。

此次限購政策的出台，無疑劍指擬借企業之名炒房的部分個人，但也確實封堵了台商在大陸置業的一條重要通道。

結合建房〔2006〕171號《關於規範房地產市場外資准入和管理的意見》、建房[2015]122號《住房城鄉建設部等部門關於調整房地產市場外資准入和管理有關政策的通知》及上海市本次《暫行規定》，現將台港澳及外籍人士在上海市範圍內的購房要求整理如下：

總體來講，如果台商想在上海買房，可按如下思路進行操作：

《暫行規定》的出台，再次驗證了上海市政府對於“房子是用來住，而不是用來炒的”房地產市場調控理念，但也在某種程度上反映了上海房產的仍然炙手可熱。無論如何，堵住以企業或其他經濟機構名義購買住房這條通道，至少可以打擊投資客的房地產亂象。

更詳細內容，請參考貝斯哲官網或微信公眾號文章:《台商上海買房有新規，置產受限》

增值稅留抵稅額退還政策詳細解析

國家稅務總局於2018年6月27日發佈了《關於2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號）（以下簡稱70號文），對部分行業的增值稅留抵稅額進行返還，企業應在8月底前完成申請及備案工作。

一、退稅行業範圍

根據70號文，退還留抵稅額行業主要為裝備製造等先進製造業和研發等現代服務業、電網企業，其中設備製造及現代服務業包括具體18個行業，行業分類原則依國家統計局公佈的最新《國民經濟行業分類》（2017年10月更新，可參考本文最後的鏈接）。其中，符合行業範圍的企業中，國稅重點扶持的對象為：

1、《中國製造2025》明確的新一代資訊技術、高檔數控機床和機器人、航空航太裝備、海洋工程裝備及高技術船舶、先進軌道交通裝備、節能與新能源汽車、電力裝備、農業機械裝備、新材料、生物醫藥及高性能醫療器械等10個重點領域；

2、高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業。

二、退稅對企業的要求

退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。

三、退還留抵稅的金額

可退還的期末留抵稅額=留抵稅額×退還比例

（一）留抵稅額的理解

留抵稅額的標準為：申請日上期留抵稅額與企業2017年12月31日的留抵稅額孰低。

假設某企業2017年12月31日留抵稅額為1,000萬元，2018年7月15日去申請退稅，2018年6月30日留抵稅額為1,200萬元，則退稅上限為1,000萬元；若該企業2018年6月30日留抵稅額為500萬元，則退稅上限為500萬元。

（二）退還比例的理解

退還比例的計算需分兩種情況：

1、2014年12月31日前（含）辦理稅務登記的納稅人

退還比例=2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

2、2015年1月1日後（含）辦理稅務登記的納稅人

退還比例=2015年、2016年、2017年、2018年1月至申請日前1個月已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

上述兩種情況的差別在於2015年1月1日以後辦理稅務登記的企業，在計算退還比例時會增加2018年部分資料的參考。但實際上，退稅金額並不一定會增加，畢竟還是以2017年12月31日的留抵稅額及申請日上期末的留抵稅額孰低做為上限。

對於具體數字的計算，可參見下圖：

四、辦理時限

各地稅局於2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務總局備案，於2018年9月30日前完成退稅工作。

從上述政策分析，對於近三年固定資產投入較大，而銷售規模尚小的企業，則可享受70號文的政策利好，當然這部分企業也有很多處於虧損狀態，70號文的出台也是給予其緩衝。此外，增值稅的立法精神也是對於企業創造的產品或服務增值額部分繳稅，且徵稅終端為消費者或消費的企業，但對於很多未達成銷售行為的企業，其留抵稅額實際上也是額外的負擔，70號文的出台，實際上也是回歸了增值稅立法初衷。當然，由於70號文有時間限定，建議符合條件的企業儘快申請。

可退留抵稅額行業代碼，請詳見貝斯哲微信公眾號文章：《增值稅留抵稅額退還政策詳細解析》

外籍個人可炒A股，資本市場迎來新玩家

中國證監會7月8日宣佈，其會同有關部門上報的《關於進一步放開外國人A股證券帳戶開立政策的請示》，已獲國務院原則同意。同日，中國證監會就《證券登記結算管理辦法》《上市公司股權激勵管理辦法》等相關規定的修改草案向社會公開徵求意見，並將於8月8日截止。
根據徵求意見稿內容，未來將增加兩類外籍個人開設A股證券帳戶：一是在境內工作的外國人；二是A股上市公司中在境外工作並參與股權激勵的外籍員工。
當然，並非符合上述條件的任何外籍個人都可以開設A股帳戶，其所在國家或地區必須要與中國證監會簽訂監管協定方可。截止2018年6月，共68個國家地區與中國簽訂了備忘錄，包括香港、台灣、汶萊（具體範圍可點擊本文最後的鏈接）。

截止目前，在具體政策未出台前，真正在大陸可開設A股帳戶並在二級市場買入股票的境外人士，無論其是否在境內工作，實際上只有兩類：

1、取得大陸永久居留身份的外國人；

2、台港澳居民（自2013年4月1日後）。

另，基於有些外籍人員作為大陸境內上市企業的股東，以下兩類外籍個人也允許開設A股帳戶，但只能持有本公司股票而不可以在二級市場進行交易：

1、A股上市公司的外籍自然人股東；

2、A股上市公司股權激勵物件中在中國境內工作的外籍個人。

允許外籍人士尤其是與境內企業有股權或勞動關係的外籍人士開設A股帳戶，可謂吸引境外優秀人才的重要方式，也彰顯了中國政府開放資本市場的決心。

不過，外籍及台港澳人士投資A股因涉及外匯管制、二級市場交易相關稅費、股票交易資金匯出額度等問題，屆時是否會有針對性政策出台，貝斯哲事業群將保持關注並及時與讀者分享。

更詳細內容，請參考貝斯哲微信公眾號文章：《外籍個人可炒A股，資本市場迎來新玩家》

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作者：贝斯哲

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