法律财税资讯热点报（2024年12月）丨贝斯哲

1、增值税法自2026年1月1日起施行

2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了《增值税法》，自2026年1月1日起施行。

增值税法保持了税制框架的基本稳定，但在具体制度上有所创新和完善。例如，调整了征税范围，减少了视同应税交易的情形；统一了简易计税方法的征收率为百分之三，取消了此前百分之五的税率档次，减少了税负；还增加了反避税条款，以防止通过不正当手段调整销售额来逃避税收的行为。增值税法规定，年应征增值税销售额未超过五百万元的小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。

按照增值税法规定，增值税税率仍按照13%、9%、6%三档设置，并设置零税率，如除部分情形外，纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，按13%征收增值税；纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等，按9%征收增值税等。

同时，增值税法对海关征收增值税的相关条款进行了技术性修改，以与关税法的规定相一致。此外，为与全国人大常委会有关决定相衔接，增值税法明确，中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。

2、跨国公司本外币一体化资金池业务试点政策进一步优化

2024年12月28日，中国人民银行、国家外汇管理局决定在上海、北京、江苏、浙江、广东、海南、陕西、宁波、青岛和深圳等10个省市优化跨国公司本外币一体化资金池业务试点政策。主要内容包括：

一是允许跨国公司境内成员企业间错币种借贷用于经常项目跨境支付业务，降低企业资金融资成本。

二是简化备案流程及涉外收付款相关材料审核，提升企业跨境收支便利化水平。

三是允许跨国公司根据宏观审慎原则自行决定外债和境外放款的归集比例，便利企业跨境资金运营管理。

四是支持跨国公司主办企业通过国内资金主账户代境外成员企业办理其与境内成员企业或境外主体之间的集中收付，进一步提高资金使用效率。

链接阅读：跨国公司跨境资金管理再迎新政策！| 贝斯哲

3、九部门印发《企业可持续披露准则——基本准则（试行）》

2024年12月18日，财政部等九部门近日印发《企业可持续披露准则——基本准则（试行）》，主要规范企业可持续信息披露的基本概念、原则、方法、目标和一般共性要求等。

《基本准则》规定，企业可持续披露准则由基本准则、具体准则和应用指南组成。企业披露的可持续信息应当满足6个信息质量要求，即可靠性、相关性、可比性、可验证性、可理解性和及时性。企业披露的可持续信息应包括4个核心要素，即治理、战略、风险和机遇管理、指标和目标。

企业披露的可持续信息，是指企业在ESG等方面的可持续议题相关风险、机遇和影响的信息，包括国家法律法规要求披露的可持续信息，

根据《基本准则》，在实施范围及实施要求作出规定之前，由企业自愿实施。

4、五部门：2024年12月15日起全面实施个人养老金制度

人力资源社会保障部等五部门于2024年12月12日发布通知，决定自12月15日起在全国范围内全面实施个人养老金制度。

根据规定，参加城镇职工基本养老保险或城乡居民基本养老保险的劳动者，均可自愿参加个人养老金制度，每年缴费上限为12,000元人民币。参与者可通过个人养老金账户购买符合规定的金融产品，享受税收优惠政策：除了可按照12000元/年的限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除外，其计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；未来领取的个人养老金时，可以不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

5、台湾：调整遗产税和赠与税课税级距

根据台湾财政部的公告，自2025年起，台湾将调整遗产税和赠与税的课税级距，以反映物价指数的变化，旨在减轻纳税人负担。

具体而言，遗产税的免税额和各级距金额将有所提高，赠与税的免税额和课税级距也将相应调整。例如，遗产净额在新台币5,621万元以下的部分，将按10%的税率征税；超过5,621万元至1亿1,242万元的部分，将按15%的税率征税。赠与税方面，每年的免税额为新台币220万元，超过部分将根据不同级距适用10%至20%的税率。

6、个人转让上市公司限售股所得个人所得税进一步完善

2024年12月27日，国家税务总局、财政部、中国证监会发布了《关于进一步完善个人转让上市公司限售股所得个人所得税有关征管服务事项的公告》。

《公告》显示，个人转让上市公司限售股所得缴纳个人所得税时，纳税地点为发行限售股的上市公司所在地。个人股东开户的证券机构代扣代缴限售股转让所得个人所得税时，可优先通过自然人电子税务局网站、扣缴客户端远程办理申报，也可在证券机构所在地主管税务机关就近办理申报，税款在上市公司所在地解缴入库。

根据《公告》，纳税人需自行申报清算或纳税的，可优先通过自然人电子税务局网站远程办理申报，也可到上市公司所在地主管税务机关办理申报。上市公司所在地主管税务机关负责限售股转让所得个人所得税征收管理，证券机构所在地主管税务机关予以协同管理。税务机关持续优化纳税服务，不断提升证券机构、纳税人申报纳税的便利度。

个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司、北京证券交易所上市公司原始股缴纳个人所得税的有关征管服务事项，依照《公告》规定。

《公告》自发布之日起施行。

7、证监会拟就《公司法》规定修改系列配套制度规则

2024年12月27日，中国证监会就落实新《公司法》规定进行配套制度规则的修改，拟“打包”修改、废止的制度规则共89件，发布《上市公司章程指引（修订草案征求意见稿）》和《上市公司股东会规则（修订草案征求意见稿）》等。

一是结合新《公司法》和《实施规定》有关上市公司应当设审计委员会、不设监事会的规定，删除《上市公司证券发行注册管理办法》等规则中有关上市公司监事会、监事的规定。同时，在《非上市公众公司监督管理办法》《证券公司治理准则》等规则中明确，非上市公众公司、证券公司等应当依法选择审计委员会或者监事会作为内部监督机构。

二是在《上市公司治理准则》《上市公司股权激励管理办法》等规则中增加、调整公司治理相关规定，与新《公司法》做好衔接。

三是调整《上市公司收购管理办法》等规则中有关独立董事的规定，落实上市公司独立董事制度改革要求。

四是调整文字表述，包括将“股东大会”修改为“股东会”，调整引用的《公司法》条文序号等。

五是考虑到《上市公司监管指引第1号——上市公司实施重大资产重组后存在未弥补亏损情形的监管要求》和《关于进一步落实上市公司现金分红有关事项的通知》与新《公司法》冲突，或者已被新的规则替代，拟予以废止。

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