法律财税资讯热点报（2022年3月上）丨贝斯哲

1、政府工作报告：小微企业再减半征收企业所得税

李克强总理在刚刚闭幕的十三届全国人大五次会议上的政府工作报告中说：对小规模纳税人阶段性免征增值税。对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。这意味着该区间内的企业实际所得税率，将按5%享受。

2、小微企业“六税两费”减免政策扩围

2022年3月4日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》，将省级人民政府在50%税额幅度内减征“六税两费”的适用主体，由增值税小规模纳税人扩展至小型微利企业和个体工商户，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

“六税两费”是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。允许地方政府在一定幅度内减征“六税两费”，是减税降费政策措施的重要组成部分。

两部门发布公告明确，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征“六税两费”。

根据公告，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受“六税两费”其他优惠政策的，可叠加享受上述减征优惠政策。其中，公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。

3、北交所转板实操落地

2022年3月4日，沪深交易所发布了北交所上市公司的转板规则，分别为《北京证券交易所上市公司向上海证券交易所科创板转板办法（试行）》和《深圳证券交易所关于北京证券交易所上市公司向创业板转板办法（试行）》。

《科创板办法》规定，明确转板公司申请转板至科创板上市的，应当在北交所连续上市一年以上，转板公司在北交所上市前，已在全国中小企业股份转让系统原精选层挂牌的，原精选层挂牌时间与北交所上市时间合并计算。

《创业板办法》指出，北交所上市公司申请转板，应当已在北交所连续上市一年以上；提交转板申请时已在北交所连续上市两年以上的，保荐人持续督导期间为公司在创业板上市当年剩余时间及其后一个完整会计年度。计算北交所上市年限时，原精选层挂牌时间和北交所上市时间合并计算。

转板公司申请转板至科创板、创业板上市时，应当符合以下条件：

一是《科创板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》（以下简称《注册办法》）第十条至第十三条规定的发行条件；《创业板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》（以下简称《注册办法》）规定的发行条件；

二是转板公司及其控股股东、实际控制人不存在最近3年受到中国证监会行政处罚，因涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见，或者最近12个月受到北交所、全国中小企业股份转让系统有限责任公司公开谴责等情形；

三是股本总额不低于人民币3000万元；

四是股东人数不少于1000人；

五是公众股东持股比例达到转板公司股份总数的25%以上；转板公司股本总额超过人民币4亿元的，公众股东持股的比例为10%以上；

六是董事会审议通过转板相关事宜决议公告日前连续60个交易日（不包括股票停牌日）通过竞价交易方式实现的股票累计成交量不低于1000万股；

七是市值及财务指标符合本办法规定的标准；

八是上交所规定的其他转板条件。

4、市场主体登记管理条例和实施细则3月1日起同步施行

2022年3月1日起，市场监管总局制定的《市场主体登记管理条例实施细则》与《条例》同步施行。

《实施细则》包括总则、登记事项、登记规范、设立登记、变更登记、歇业、注销登记、撤销登记、档案管理、监督管理、法律责任、附则，共计12章、82条。主要内容有：

一、进一步优化登记程序，取消了受理环节，增加实名验证、电子签名等内容。

二、是根据总局贯彻落实外商投资法的文件规定，对外商投资企业提交的身份证明、主体资格证明要求公证认证。

三、对设立、变更、歇业、注销等登记所需材料及办理要求作出规定。

四、明确档案包括电子档案和传统载体档案，两种档案具有同等效力，登记机关负责建档立卷、提供档案查询服务，申请查询档案应当提交相关的文件，并规定了档案迁移手续等内容。

五、规定了登记机关的监管职责、监管内容、监管方式，包括信用风险分类管理、“双随机、一公开”监管、营业执照监管等，以及市场主体应当履行的公示、报送年度报告等法律义务。按照《无证无照经营查处办法》精神，重申市场监管部门与其他部门关于无证无照经营查处的职责分工，市场监管部门按照《实施细则》查处未经设立登记从事一般经营活动的无照经营行为。同时，对市场主体虚假登记、虚假出资处罚及未按规定年报、应变更未变更登记（备案）、倒卖营业执照扰乱登记注册秩序等行为，规定了法律责任和相应行政处罚。

5、国务院：将3岁以下婴幼儿照护费纳入个税专项附加扣除

2022年3月5日，国务院总理李克强在政府工作报告中提出，完善三孩生育政策配套措施，将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除，发展普惠托育服务，减轻家庭养育负担。

6、苏州市政府发布《关于印发苏州市支持总部企业发展实施办法的通知》

2022年3月9日，苏州市政府发布《关于印发苏州市支持总部企业发展实施办法的通知》，进一步支持总部经济发展制度。

一是精简认定条件。把直接认定条件整合为三类，主要关注企业的规模和市场地位，例如境内A股上市公司、国家和中央部门确定的大企业（集团）、500强企业等可直接认定为总部企业。将申请认定条件整合为五类，主要关注企业的财务指标和产业特点，分为规模型总部、创新性总部、新注册设立或者新引进总部、金融业总部等。

二是加大支持力度。对总部企业引进、落户、用地、用房、用人以及投入和发展等各方面给予支持，既有“真金白银”的奖励，也有资源调配的支持。例如落户奖励方面，由各地按照产业引领效果、行业领域影响力和预期综合社会贡献等因素进行综合评估，奖励金额最高不超过6000万元。用地支持方面，优化总部企业用地布局，鼓励通过低效建设用地再开发或者二级市场转让的方式满足总部办公需求，强化土地精准供给。

三是充实服务内容。明确优化服务措施，协调解决总部企业发展中遇到的问题。加大人才支持力度，对境外人才、外籍高层次人才做好便捷化服务；通过创新海关监管制度、健全免退税快速办理机制等方式提供便利化服务；通过引导金融机构开展产品创新、支持总部企业上市融资等方式帮助拓宽融资渠道；通过知识产权保护等专项行动，优化市场环境。

四是完善管理措施。规范总部企业的认定权限和程序，并建立年度复核制度，实施动态监测管理；建立重大事项变更申报制度，明确发生减资以及公司合并、分立、解散、清算、股权转让、迁入迁出等重大事项并仍处于鼓励政策享受期间的总部企业，及时开展重新评估。规范违法事项处理机制，明确不予认定、三年内不得申请、取消或收回资金的具体情形及处理措施。

7、促进服务业领域困难行业纾困发展相关增值税政策

3月3日，财政部、税务总局发布《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》，公告内容主要为以下三部分内容：

1. 生产、生活性服务业纳税人加计抵减政策，期限延长至2022年12月31日。

2. 自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。

3. 自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

8、中小微企业设备器具所得税税前扣除相关政策

3月2日，财政部、税务总局发布《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》，明确中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

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