法律财税资讯热点报（2018年12月上）丨贝斯哲

目錄指引

活動講座 2019年，社保該如何繳納？

稅收政策加大創業創新支持力度！國務院再出所得稅優惠政策

實務解析保健食品、醫療器械、藥品等要注意了！廣告將被嚴查！

外商投資中美雙方同意停止相互加征新的關稅

2019年，社保該如何繳納？

離2019年還有不到一個月的時間，明年起的社保到底要怎麼繳納？相信是很多企業心中的疑問。
一直以來，企業為員工繳納社保的基數，像是“不能說的秘密”。雖《勞動法》及《社會保險法》等相關法律法規一再申明，企業為員工參保的基數應按照員工上一年度1月至12月的所有工資性收入所得的月平均額來進行確定，但實務中，由於企業承擔的社保比例不低，再輔以工資全額作為基數進行計算，確實負重不輕，因而導致僅以當地社保繳費最低基數進行繳納的企業不在少數，以此來減輕用人成本。而各地社保管理部門對於企業存在的未足額繳納社保的現象，多多少少也採取了“眼開眼閉”的管理方式，彼此也還相安無事。

平地起驚雷。

2018年7月20日，中共中央辦公廳及國務院辦公廳印發了《國稅地稅征管體制改革方案》，規定從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一徵收。這一政策的改革，意味著“五險分征”的局面徹底結束，社保費的徵收將更加規範透明，同時也會減少，甚至杜絕少繳漏繳社保費用的問題。

2018年8月20日，國家稅務總局等五部門聯合召開會議，明確從2019年1月1日起由稅務部門統一徵收各項社保費。

2018年9月3日，有新聞驚爆常州市裕華玻璃有限公司被強制追繳2007年12月至2017年11月共十年的社會保險費201萬元，各地社保欠費追繳一時潮起：安徽銅陵市東市電子有限責任公司被強制執行應繳納的各項保險費共計315萬餘元；河南洛陽市紫羅山水泥有限公司欠繳社會保險費215萬元，被“准予強制執行”；上海人保部門則早於今年3月份即對未按時足額繳納社保的50家企業進行公示，並于7月份印發《上海市社會保險失信資訊管理辦法》，針對嚴重欠繳社會保險費的行為採取跨部門聯合懲戒措施。

2018年9月6日，國務院總理李克強在國務院常務會議上強調，在社保徵收機構改革到位前，各地要一律保持現有徵收政策不變，同時抓緊研究適當降低社保費率，確保總體上不增加企業負擔。

2018年9月18日，國務院總理李克強主持召開常務會議，要求把已定減稅降費措施切實落實到位，確保社保費現有徵收政策穩定，嚴禁自行對企業歷史欠費進行集中清繳。

2018年9月21日，人力資源社會保障部辦公廳發佈《關於貫徹落實國務院常務會議精神切實做好穩定社保費徵收工作的緊急通知》，明確表示在社保徵收機構改革到位前，各地現行的社保繳費基數、費率等相關徵收政策，要一律保持不變。嚴禁自行組織對企業歷史欠費進行集中清繳。

2018年10月16日，人力資源社會保障部辦公廳發佈《社會保險領域嚴重失信“黑名單”管理暫行辦法（徵求意見稿）》，公開徵求意見。六種社保違法違規情形將被列為社保“黑名單”並公示公告。

2018年10月17日，浙江省政府辦公廳發佈《關於進一步減輕企業負擔增強企業競爭力的若干意見》，階段性下調了職工醫療保險費率、工傷保險繳費比例及失業保險單位繳費比例。

2018年10月31日，人力資源社會保障部舉行2018年第三季度新聞發佈會，落實國務院常務會議關於研究提出繼續降低社保費率具體辦法的要求，會同有關部門研究制定降低養老保險費率具體方案。

2018年11月4日，上海發佈助推民營經濟發展“二十七條”，提到要降低企業要素成本，平穩調整最低工資標準，進一步降低企業社保繳費比例。

2018年11月22日，28個部委印發《關於對社會保險領域嚴重失信企業及其有關人員實施聯合懲戒的合作備忘錄》，九種社保違法違規情形將被列為嚴重失信行為而被聯合懲戒。

2018年12月3日，廣東省人民政府印發《關於印發廣東省進一步促進就業若干政策措施的通知》，表示將穩定政策適度降低社會保險等成本，嚴禁行政執法機關自行對企業歷史欠費進行集中清繳。

2019年……社保將往哪裡去？

實際上，縱觀半年來中央及地方對於社保的各項表態，答案已經不言自明：【合規】與【降低費率】已然將成為未來社保征繳的兩大基調。

這也就意味著，企業在從“不繳社保”、“遲繳社保”進入到“繳了但基數不足”的階段之後，政府對於企業的社保管理方式方法實際上也在面臨轉變。每一個社保費率點的增加或者減少，都將產生牽一髮而動全身的重大社會影響。因此，這場社保政策的調整，與其說是一場改革，毋寧說是政府與自己過往的管理思路，及與企業間的一場“較量”。

從趨勢上來看，降低社保費率，為企業減負必將成為2019年後的政府重要工作計畫，即使降低幅度未必能夠完全符合企業的心理預期。但，相應的，既然政府已經主動釋放出善意與緩和的信號，企業如果仍然“不識抬舉”而執意違法，已經出台的聯合懲戒措施自然也就應該發揮作用。

加大創業創新支持力度！國務院再出所得稅優惠政策

國務院總理李克強12月12日主持召開國務院常務會議，決定實施所得稅優惠促進創業投資發展，加大對創業創新支持力度；部署加快推進農業機械化和農機裝備產業升級，助力鄉村振興、“三農”發展；通過2018年度國家科學技術獎勵評審結果。

為進一步落實黨中央、國務院加大對創業創新支持的部署，鼓勵發展創業投資，用市場力量彙聚更多要素，提升創業創新效能，促進擴大就業和科技成果轉化、產業升級，會議決定，在今年已在全國對創投企業投向種子期、初創期科技型企業實行按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策基礎上，從明年1月1日起，對依法備案的創投企業，可選擇按單一投資基金核算，其個人合夥人從該基金取得的股權轉讓和股息紅利所得，按20%稅率繳納個人所得稅；或選擇按創投企業年度所得整體核算，其個人合夥人從企業所得，按5%—35%超額累進稅率計算個人所得稅。上述政策實施期限暫定5年。使創投企業個人合夥人稅負有所下降、只減不增。

會議指出，按照實施鄉村振興戰略部署，加快農業機械化和農機裝備升級，是農業現代化和農民增收的重要支撐，也有利於擴大國內市場。要適應發展多種形式適度規模經營需要，尊重農民意願，發揮市場機制作用和基層創造性，因地制宜有序推進。一是提升水稻、小麥、玉米、馬鈴薯、油菜、棉花、甘蔗等主要農作物機械化種採收水準。對開展深耕深松、機播機收等按規定給予補助。對購買國內外農機產品一視同仁，鼓勵金融機構開展抵押貸款，鼓勵地方給予貼息支持。引導有條件的地方率先基本實現主要農作物生產全程機械化。二是推廣先進適用農機和技術。支援精量播種、高效施肥、精准施藥、節水灌溉和大馬力、高性能農機裝備示範推廣，研發推廣適應小農生產、丘陵山區的中小型農機裝備和機械化技術。三是聚焦弱項短板加快農機裝備創新和產業轉型。鼓勵大型企業向成套設備集成轉變。抓緊解決主要經濟作物薄弱環節“無機可用”問題。提高農機裝備品質。探索“企業+合作社+基地”等研發生產新模式。四是改善農機作業基礎條件。推動農田地塊小並大、短並長、彎變直和互聯互通，支援丘陵山區農田“宜機化”改造。五是積極發展農機社會化服務。培育農機專業戶、合作社等，鼓勵農機服務主體與家庭農場、種植大戶、農業企業等建立機具共用的生產聯合體。推進“互聯網+農機作業”，促進智慧農業發展。

會議聽取了2018年度國家科學技術獎勵評審結果彙報，審議通過了獲獎人選、獎勵種類和等級，鼓勵更多科技人員尤其是年輕人投身前沿研究和關鍵技術攻關，擴大國際創新合作，取得更多重大原創成果，讓科技更好服務和支撐經濟發展與民生改善。

會議還研究了其他事項。

保健食品、醫療器械、藥品等要注意了！廣告將被嚴查！

2018年12月4日，國家市場監督管理總局辦公廳發佈市監廣【2018】87號文《關於做好藥品、醫療器械、保健食品、特殊醫學用途配方食品廣告審查工作的通知》，強調將用“最嚴謹的標準、最嚴格的監管、最嚴厲的處罰、最嚴肅的問責”做好相關監管工作。

大陸自《廣告法》及《反不正當競爭法》修訂以來，對於上述“三品一械”的廣告審查，集中在“真實、科學、準確”這三個核心標準，對該等產品的廣告內容規範主要體現在以下規定：
1、對商品的性能、功能、產地、用途、品質、成分、價格、生產者、有效期限、允諾等或者對服務的內容、提供者、形式、品質、價格、允諾等有表示的，應當準確、清楚、明白。

2、不得使用“國家級”、“最高級”、“最佳”等極限用語。

3、醫療、藥品、醫療器械廣告不得含有下列內容：
（1）表示功效、安全性的斷言或者保證；
（2）說明治癒率或者有效率；
（3）與其他藥品、醫療器械的功效和安全性或者其他醫療機構比較；
（4）利用廣告代言人作推薦、證明；
（5）法律、行政法規規定禁止的其他內容。

4、保健食品廣告不得含有下列內容：
（1）表示功效、安全性的斷言或者保證；
（2）涉及疾病預防、治療功能；
（3）聲稱或者暗示廣告商品為保障健康所必需；
（4）與藥品、其他保健食品進行比較；
（5）利用廣告代言人作推薦、證明；
（6）法律、行政法規規定禁止的其他內容。
保健食品廣告應當顯著標明“本品不能代替藥物”。

5、麻醉藥品、精神藥品、醫療用毒性藥品、放射性藥品等特殊藥品，藥品類易制毒化學品，以及戒毒治療的藥品、醫療器械和治療方法，不得作廣告。

6、藥品廣告的內容不得與國務院藥品監督管理部門批准的說明書不一致，並應當顯著標明禁忌、不良反應。處方藥廣告應當顯著標明“本廣告僅供醫學藥學專業人士閱讀”，非處方藥廣告應當顯著標明“請按藥品說明書或者在藥師指導下購買和使用”。推薦給個人自用的醫療器械的廣告，應當顯著標明“請仔細閱讀產品說明書或者在醫務人員的指導下購買和使用”。醫療器械產品註冊證明檔中有禁忌內容、注意事項的，廣告中應當顯著標明“禁忌內容或者注意事項詳見說明書”。

7、除醫療、藥品、醫療器械廣告外，禁止其他任何廣告涉及疾病治療功能，並不得使用醫療用語或者易使推銷的商品與藥品、醫療器械相混淆的用語。

8、在針對未成年人的大眾傳播媒介上不得發佈醫療、藥品、保健食品、醫療器械、化妝品、酒類、美容廣告，以及不利於未成年人身心健康的網路遊戲廣告。廣告不得損害未成年人和殘疾人的身心健康。

貝斯哲再次提醒，“時代變了，天也變了”。在合規與重罰已儼然成為主旋律的大環境下，“與其等被查，不如先自查”，企業可借助專業機構的力量，對內部經營管理的合規性進行全面檢查與診斷，以防患於未然。

更詳細內容，請參考貝斯哲官網或微信公眾號文章：《保健食品、醫療器械、藥品等要注意了！廣告將被嚴查！》

中美雙方同意停止相互加征新的關稅

新華社快訊：國務委員兼外交部長王毅當地時間1日說，國家主席習近平當天晚上應邀同美國總統特朗普在布宜諾賽勒斯共進晚餐，舉行會晤，兩國元首在友好、坦誠的氣氛中進行了兩個半小時的深入交流，遠遠超出了預定的時間。這次會晤達成了重要共識，為今後一個時期的中美關係指明了方向。

中美兩國元首當晚在布宜諾賽勒斯舉行了會晤，雙方就經貿問題進行的討論十分積極，富有建設性，兩國元首達成共識，停止加征新的關稅。

王毅說，中美雙方同意推進協調、合作、穩定為基調的中美關係。兩國元首同意繼續通過訪問、會晤、通話、通信等方式保持密切交往，共同以中美關係為發展方向。雙方將適時再次進行互訪。

王毅說，中美雙方就如何妥善解決存在的分歧和問題，提出了一系列建設性的方案。中方願意根據國內市場和人民的需要擴大進口，包括從美國購買適銷對路的商品，逐步緩解貿易不平衡的問題。雙方同意相互開放市場。

王毅說，雙方各團隊將按照中美兩國元首達成的原則共識，朝著取消所有加征關稅的方向加緊磋商，儘早達成共贏雙贏的具體細則。

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作者：贝斯哲

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