资本公积、盈余公积可以转增资本吗？是否需要缴税？

问：资本公积、盈余公积可以转增资本吗？是否需要纳税？

答：可以，但两者转增资本的条件与要求不太一样。

一、资本公积及盈余公积的概念

根据《企业会计准则》，“资本公积”核算内容包括：资本溢价与其他资本公积两个项目；“盈余公积”核算内容包括：法定盈余公积、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金、利润归还投资。

对于“盈余公积”，根据《公司法》及《中华人民共和国外资企业法实施细则》，内资企业按净利润10%提取的计入”法定盈余公积“科目，外资或中外合资企业按净利润10%提取的计入”储备基金“科目。

二、资本公积及盈余公积的用途及限制

根据《公司法》第一百六十八条 公积金的用途：“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。”

从上述规定可见，资本公积及盈余公积，两者均可用于转增公司资本，但资本公积不得用于弥补公司亏损，盈余公积可用于弥补公司亏损。其中，对于“法定盈余公积”及“储备基金”，两者属法定公积金，转增资本时，留存部分不得少于转增前公司注册资本的25%。但企业用资本公积转增资本时，则不受限于该比例。

三、转资资本的缴税问题

资本公积、盈余公积转增资本时，需要考虑税的问题，主要为所得税，转增资本相当于利润分配，故应按利润分配来考虑税的问题。

若股东为个人，应按照20%税率计算缴纳个人所得税，当然，若为外籍个人（含港澳台），利润分配免税；若股东为企业，应区分为是境内企业还是境外企业，境内企业间利润分配免税，股东为境外企业时，应按10%代扣企业所得税，当然，也应考虑特殊国家与中国签订的税收协定优惠税率。

当然，资本公积中若为股本溢价，实际为当初股东投入的超过被投资企业注册资本的金额，此部分本来即为股东投入的成本，故此部分资本公积转增给原股东时，不做视同利润分配处理，不缴纳所得税。但若将此部分资本公积转增为其他股东的资本金时，则应视同利润分配缴纳所得税。

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