专题｜外商投资企业清算实务Q&A（四）丨贝斯哲

清算毕竟意味着企业所有权利义务的终结，因此官方在对清算企业的审核上相对严格一些。根据我们的实务经验，清算过程所需时间通常在12-18个月左右。

Q19：公司清算时注册资金未全部到位，应如何处理？

A19：2014年3月1日《公司法》修订后，注册资本由原来的实缴制改为认缴制，且取消了出资期限的规定，以至于有企业在进行公司清算时，注册资金仍未全部到位。根据《公司法》司法解释二的规定，公司解散时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产。且清算时公司财产不足以清偿债务时，债权人亦可主张未缴纳出资的股东在未缴出资范围内对公司债务承担连带清偿责任。这也就意味着如清算时企业的对外债务超过股东已出资范围时，股东应就超过已出资的部分债务承担连带清偿责任。

Q20：公司无论对员工或债权人都已清偿完毕，但因清算过程冗长不打算进行清算手续，投资者或法定代表人等会承担何种责任？

A20：有客户曾询问，既然已按劳动合同法规定对员工遣散完毕，且企业对外债务均已清偿完毕，清算过程那么长，是否可以干脆不申请清算而让官方吊销执照即可？根据《公司法》第212条的规定，公司成立后无正当理由超过六个月未开业的，或者开业后自行停业连续六个月以上的，可以由公司登记机关吊销营业执照；同时，《公司法》第147条规定，担任因违法被吊销营业执照的公司的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司被吊销营业执照之日起，三年内不得担任其他公司的董事、监事、高级管理人员。因此，如果该法定代表人在大陆其他企业担任董监事或高管人员，或打算日后还在大陆有所发展，建议不要采取如此“摆烂”方式，以免对个人职业规划造成负面影响。

Q21：外商投资企业清算期间是否还需每月进行税务申报？

A21：根据《税收征收管理办法》第16条的规定，税务注销登记，是在工商登记注销之前。而公司进入清算期，应当从清算组备案时间起算。虽然清算期内企业不再进行经营活动，但是根据《税收征收管理办法实施细则》第32条，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。因此，在税务登记注销之前，公司作为纳税人，仍应按照规定申报纳税。

此外，根据《税收征收管理办法实施细则》第16条规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

实践中，我们遇到过企业自清算开始以后，不再向税务机关进行“零申报”，导致实际办理税务注销时才发现，清算企业已被税务机关列为重点监控对象或遭致罚款，无故造成损失。

Q22：外商投资企业的清算程序有哪些？

A22：根据目前最新的规定，不涉及限制类经营项目的一般外商投资企业，清算注销的流程大致是：

Q23：外商投资企业的清算时间一般有多长？

A23：从上述流程中不难看出，外商投资企业在办理清算的过程中，比较耗费的时间的主要是两个阶段。一是在于开展清算工作和并出具清算审计报告，另外是税务登记的注销。前一个阶段时间，只能根据清算企业自身的具体情况来进行判断。税务注销因为涉及到企业历年纳税情况的清查工作，自企业向主管税务机关提交注销申请开始，税务机关内部要经过：申请材料移交相关税务管理所、税收核查、税务局主管分局的稽核、主管领导审批、税收征缴等多个环节。理论上来说，成立时间越长的公司，税务登记注销的时间也会越久。在企业税务无任何特殊问题的情况下，一般办理税务登记注销的时间也要3-6个月之久。

以我们的操作经验来看，外商投资企业从提出清算申请，到完全办理完毕，一般时间约在12-18个月左右。

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作者：贝斯哲

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