外商投资企业境内再投资利润分配如何缴税？ | 贝斯哲

有客户来问，外商投资企业以其自有资金在境内设立的企业，在缴纳完毕企业所得税分配利润时，会产生哪些税负？

如下图所示，设立在BVI群岛的境外企业A在中国境内全资设立了外商投资企业B，C公司则为B公司利用其自有资金在境内设立的子公司：

Q1:C公司的企业税后利润分配给B时，是否需要并入B公司的应纳税所得额缴纳企业所得税？

A1：B公司与C公司均为居民企业，根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。因此，C公司将其税后利润返还给B后，无需缴纳所得税。

Q2:如C的税后利润人民币1000万元分配给B，B的当年度未分配利润为人民币2000万元，请问B分配给母公司A的利润应如何缴纳所得税？

A2:根据《企业所得税法》第三条第三款规定，“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳所得税。”及，《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。故，非居民企业A从中国境内取得的人民币（2000万+1000万）=3000万元利润，应缴纳3000万*10%=300万元的企业所得税。

Q3:如B的未分配利润为人民币-2000万元，请问B是否可将C分配回来的1000万元利润单独分配给A？

A3：不可以。虽然B从C公司取得的股息红利可免征企业所得税，但该等权益性投资收益仍应合并计入B的未分配利润中，合并后如B的未分配利润仍为亏损，则不能对其股东A进行分红。

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