2018年5月金税三期系统再次升级，各地国税与地税的合并也陆续展开。税务系统的大动作调整，完全得益于金税三期的大数据分析，税务稽查可谓做到滴水不漏。
如果，我们对于税务稽查的认知还停留在只是走走形式，做做样子，每个企业象征性补一点税的话，那么就大错特错了——“严格执法“将是近期政府工作的重中之重，近两年来的营改增、增值税税率调整、个税调整、税务稽查等连环动作，无一不彰显大陆税务改革的效率及决心。
一、个税查核力度加大
天津地税于6月8日发布个人所得税风险提醒，将对个人工资薪金为0元或1元、单位大部分员工长期工资薪金为3,500元、规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0元等情形开展进一步稽查。
二、税收黑名单
国税总局公布2018年1-6月各地税务机关公布税收“黑名单”，案件共2781件，比去年同期增长80%；“黑名单”全部推送至同级相关部门，共计实施各项联合惩戒措施2.5万户次。此外，全国各级税务机关共对5.63万户涉嫌骗税虚开企业开展检查，查处骗取出口退税违法行为挽回税款损失48亿元；已认定虚开和接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证227万份，涉及税额434亿元。
三、纳税信用评级严格，一处失信，处处受限
纳税信用等级共分为A、B、M、C、D五级，对于A级企业（评分90分以上），在领用发票、税收优惠、财政扶持上一律享受便利；对于B级企业（评分70分以上），税务机关会给予一定的辅导，使其能达到A级的标准；M级为新设企业或无经营收入企业，同样需打分70分以上；对于C级企业（40分-70分），税务机关将严格监管；对于D级企业（40分以下），将保留D级评价两年，第三年也不得评价为A级，并采取相应处罚措施如下：
1、D级企业法人、董事、监事、总经理注册或任职的其他企业直接评为D级；
2、发票领用严格管理，交旧供新、限量供应；
3、列入重点监管对象，一旦违法，不适用罚责下限的处罚标准；
4、将税务评级通报其他部门，在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止，共9大方面28条惩戒措施限制。
贝斯哲小贴士：企业可通过金税盘登录电子税局查询本企业纳税信用评级，若查询其他企业信息评级，也可通过“企信宝”等手机APP进行查询。
四、对严重违法者追究刑事责任
根据《中华人民共和国刑法》，与纳税有关的刑法罪名如下：
逃税罪；抗税罪；逃避追缴欠税罪；骗取出口退税罪、偷税罪；虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪；伪造、出售伪造的增值税专用发票罪；非法出售增值税专用发票罪；非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪;虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪；非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;非法制造、出售非法制造的发票罪;非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;非法出售发票罪；持有伪造的发票罪。
上述罪责从三年以下有期徒刑，到十年以下有期徒刑，到十年以上，甚至是无期徒刑！
五、税收违法案例分享（2018年7月国税局公布）
（一）同一法人的公司因“黑名单”初步牵连
2018年1月，武义Y工贸公司接到国税局暂缓享受安置残疾人退税优惠政策通知，告知因X工具制造公司被拉入税收“黑名单”，安置残疾人退税优惠政策被限制，不予退税。
Y工贸公司的法人代表是老朱，而老朱的另一家公司——武义X工具制造有限公司因接受虚开增值税专用发票被列入税收“黑名单”，根据《纳税信用管理办法》的规定，老朱注册登记或者负责经营的其它纳税人将被直接判定为信用D级，并受到相关措施限制，国税局依法对Y公司安置残疾人税收优惠做出暂缓的决定。
此后，老朱缴清了欠缴的税款，以为不会再有什么问题，但实际上，两家企业D级资质需保留2年，这期间领取专票分数降为每月限额25份，且领取发票前需先预缴增值税，受到包括出入境、市场准入和金融等9大方面28条惩戒措施限制。
（二）购进与销售不符，增值税涉嫌偷税
甲公司成立于2015年12月，注册地位于A市，实际控制人李某某，公司经营范围系原油、燃料油销售。
甲公司在开展业务过程中，存在购进环节取得发票所载货物品名与销售环节开出发票所载货物品名不一致的情况，2017年10月22日，A市国税局以甲公司涉嫌虚开增值税专用发票将案件移送至公安机关。
2017年10月28日市国税局在将案件移送公安机关后，又以甲公司涉嫌偷税立案。2018年6月8日市国税局作出《税务处理决定书》，责令原告补缴税款1.15亿元，2018年6月12日，作出《税务处罚决定》，认定甲公司行为构成偷税，处罚款1.15亿元，补税及罚款合计2.3亿元。
（三）利用劳务公司逃避个税
近日，深圳市地方税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时识破该公司形式上利用劳务公司开具劳务费发票，实质是发放正式员工奖金、补助的违法手段，税务机关最终对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。
稽查人员在对该公司的账簿凭证资料进行仔细核查时发现该公司存在巨额劳务费用支出，虽然附有合同、发票及转账记录，但是财务及人力部门均不能很好的解释该项目的具体情况。为谨慎起见，稽查人员前往开具发票的人力资源公司进行外调取证，发现人力资源公司除为该公司提供真实的劳务之外，还将该公司汇来的部分款项直接汇给5个私人银行账户，经过比对地税系统该公司的个人所得税申报表，发现5人均属于该公司的在职员工。稽查人员将从银行查询得来的5个私人账户的流水明细与该公司的工资表、申报个税数据一一比对，核实资金的最终去向为该公司的在职员工。
（四）购买增值税发票，高新技术企业优惠被否
2015年12月，A市稽查局对Z公司2013年度的涉税情况进行检查，检查结果认定，Z公司在没有真实交易的情况下通过支付开票费的方式从Y公司购入增值税专用发票进行抵扣。A市稽查局作出《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》，决定追缴Z公司增值税、企业所得税，并对其接受虚开发票行为及偷税行为处以罚款共计10万元。
2017年A市Z公司的主管税务机关依据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）第六条➁规定，发出XX号税务事项通知书，要求Z公司在规定时限补缴2013～2015年已减免企业所得税。
由于税务稽查往往是查核企业历史账务，一般查核三年，因为是过往历史，有些财务人员也已更换，老板根本无法了解自己企业的税收风险水平，等到被税务处罚，为时已晚，更有甚者，面临刑事责任的严重后果！
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