详解最新小微企业所得税优惠政策丨贝斯哲

近期，《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）和《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）明确了小微企业所得税优惠新政。结合《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）规定，本文系统梳理了小型微利企业在实际享受优惠过程中的操作要点和注意事项。

小型微利企业所得税优惠政策

最新内容是什么？

自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为2.5%，该项政策本次未发生变化。

小型微利企业如何判定？

从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

小型微利企业享受所得税

优惠需要办理哪些手续？

享受企业所得税优惠政策由企业“自主判断、自行享受、相关资料留存备查”，在享受小型微利企业优惠政策环节无需事先到税务机关进行任何备案和审批，直接通过填报申报表享受减免即可。

小型微利企业可以按月

预缴申报企业所得税吗？

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

小型微利企业在企业所得税

季度预缴和年度汇缴时，

条件发生变化的，如何处理？

原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。

当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

不具备法人资格的分支机构

可以单独享受小型微利企业

所得税优惠政策吗？

企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

享受优惠政策案例