根据《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》（财会〔2009〕8号）规定：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享；专项应付款如有不足，应计入当期损益。
举例说明：
甲公司2020年初因市政规划，实施整体搬迁，搬迁中发生如下业务：
1、收到财政预算直接拨付补偿款1400万元；
2、处置固定资产A，原值1200万元，累计折旧1000万元，处置价款100万元；
3、因搬迁报废固定资产B，原值450万元，累计折旧400万元，收到保险赔款30万元；
4、搬迁固定资产发生费用100万元。
会计处理：
1、收到财政预算直接拨付搬迁补偿款
借：银行存款 1400
贷：专项应付款 1400
2、处置固定资产A（不影响专项应付款）：
借：固定资产清理 200
累计折旧 1000
贷：固定资产—A 1200
借：银行存款 100
贷：固定资产清理 100
借：营业外支出 100
贷：固定资产清理 100
3、处置固定资产B（影响专项应付款）：
借：固定资产清理 50
累计折旧 450
贷：固定资产 500
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：专项应付款 20
贷：固定资产清理 20
4、搬迁固定资产费用：
借：专项应付款 100
贷：银行存款 100
5、搬迁补偿余额一般为专项应付款贷方，结转至资本公积：
借：专项应付款
贷：资本公积
一、首次申报
根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国税局[2012]第40号）第二十二条、第二十五条规定，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。此时，企业可能尚处在搬迁过程，并不要求完成纳税申报。
二、搬迁完成申报
1、直接清算
若采用直接清算方式的，应在清算纳税申报前，先行申报搬迁所得。
2、异地重建
若采用异地重建的，税法认可时效最多为5年，如企业同时符合下列条件的，视为在5年内任何一年已经完成搬迁：
1、搬迁规划已基本完成；
2、当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。
企业同时达到上述两个条件的当年进行政策性搬迁税务申报并缴税。
三、以前年度亏损的处理
企业在搬迁时有以前年度尚未弥补的亏损，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。故可申报亏损暂停的企业为搬迁过程中无销售收入的企业。
政策性搬迁所得税申报表及说明
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原文始发于微信公众号（贝斯哲）：政策性搬迁收入的涉税事项，看这一篇就够了！（下）| 贝斯哲
