最近有客户遇到难题，说是上个月已经汇回台湾的2018年度企业利润，被税务专管员要求缴纳20%的所得税，理由是该台资企业的投资方是台籍自然人，应该适用大陆2019年1月1日起实施的新《个人所得税法》第三条之规定。
第三条 个人所得税的税率： （一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）； （二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）； （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
税务专管员老师还说了，既然《个人所得税法》中并没有针对台籍人员提出特殊规定，当然就应按大陆居民一样征缴个人所得税。
果真如此吗？
台湾地区投资者，应比照《外商投资法》执行
政治是一回事，经济运作与实务操作是另外一回事。 一直以来，台港澳地区投资者因其特殊性，被称为“不说外语的外商”。无论是过去的三资企业法，还是如今新实施的《外商投资法》，都规定台港澳地区投资者应比照《外商投资法》执行。
如最新《外商投资法实施条例》第四十八条规定：
第四十八条 香港特别行政区、澳门特别行政区投资者在内地投资，参照外商投资法和本条例执行；法律、行政法规或者国务院另有规定的，从其规定。 台湾地区投资者在大陆投资，适用《中华人民共和国台湾同胞投资保护法》（以下简称台湾同胞投资保护法）及其实施细则的规定；台湾同胞投资保护法及其实施细则未规定的事项，参照外商投资法和本条例执行。
根据新《个人所得税法》，外籍个人股息红利仍然免税
2018年12月19日，财政部 税务总局发布2018第177号《关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》，其中，涉及外籍个人股息红利免征个人所得税优惠政策的财税字【1994】020号文赫然在列。
财税字（1994）020号文说了什么？ 第二条：“下列所得，暂免征收个人所得税：……（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。”
与大陆自然人应就股息红利缴纳20%的个人所得税，和与境外企业投资者应就股息红利缴纳10%的预提所得税不同，一直以来，大陆对于外籍自然人（当然也包含了台港澳地区自然人）从境内获得的股息红利实行暂免征收的优惠政策，并在2019年新实施的《个人所得税法》中得到了有效延续（具体可阅读贝斯哲微信公众号2019年1月3日文章《最新！外籍个人股息红利仍将免税》）。
因此，台商既然参照《外商投资法》，当然也应遵循财税字（1994）020号文的规定，可以享受暂免征收个人所得税的优惠政策。
个人所得税征管实务中，台港澳人员也一直比照外籍人员处理
如果认为上述法规还不够明确的话，实际上，在针对台港澳同胞的个人所得税征管工作中，国家税务总局一直以来都是秉持参照外籍人员的做法在进行。 比如，国税发（2004）27号《关于加强外籍人员个人所得税征管工作的通知》第五条规定： “五、香港、澳门、台湾同胞和华侨的个人所得税征管工作，参照本通知执行。” 又如，国税函（2006）58号《关于加强外籍人员个人所得税档案资料管理的通知》规定：“为加强和规范外籍人员（包括港澳台人员和华侨，下同）的个人所得税征管工作，现将加强外籍人员个人所得税档案资料管理的有关要求通知如下……”。 由上可见，台商如以自然人名义来大陆投资，所获得的利润仍应暂免征收个人所得税，而不应该参照大陆个人投资者缴纳20%的所得税。 不过，这是否意味着台商以个人名义投资，就一定优于以境外企业名义投资呢？请容许贝斯哲在此卖个关子，此属另一话题，涉及股权架构及企业发展规划，有空再叙。如有疑问，但请联络无妨。
这里的投资者，根据《外商投资法》第二条第二款之规定：“本法所称外商投资，是指外国的自然人、企业或者其他组织（以下称外国投资者）直接或者间接在中国境内进行的投资活动……”，既包含了境外企业或其他组织，也包含了自然人，既然规定台商可参照《外商投资法》，当然就应按外商投资企业的相关税收规定进行。
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