昨天貝斯哲微信公眾號就《個人所得稅法實施條例》對外籍人員的停留時間及坐月子問題大開優惠之門進行了解析，引發眾多讀者關注（詳情鏈接《台港澳及外籍人員的節日大禮包來了！境外所得納稅規定堪稱史上最優》）。
也有不少善於研究的讀者，提出除了停留時間標準之外，大陸的稅收居民認定還有一個住所地標準。而且，根據《個人所得稅法》的規定，一旦被認定為在大陸“有住所”，就絕對應被界定為稅收居民，與其在大陸居住幾天沒有任何關係。
嗯，我就知道你們都好厲害！
所以，對於被認定“有住所”這件事，大家實際上都是心有忌憚。
那麼，如何判斷自己在大陸是不是屬於“有住所”呢？
必須強調的是，“有住所”不是物理現象，而是法律概念。要認定一個台港澳及外籍人員在中國境內是否有住所，並非僅憑其居住在境內，或在境內有購買房產，就武斷地認為其符合“住所地”標準從而應被認定為中國稅收居民。
新舊個人所得稅法及其實施條例，對於“有住所”的定義，均指“因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住”。
什麼叫“習慣性居住”？國家稅務總局早在1994年國稅發[1994]89號文《關於印發<徵收個人所得稅若干問題的規定>的通知》中的第一條就作了如下解釋：
“……所謂習慣性居住,是判定納稅義務人是居民或非居民的一個法律意義上的標準,不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地。”
既然是法律概念，判斷某個台籍人員在大陸是否屬於有住所，就需要結合多方面的因素來進行。總體來說，以下情形被认定为“有住所”的可能性更大一些：
1、有購房的肯定比租房的可能性大；
2、長住大陸的企業投資者肯定比台籍員工的可能性大；
3、有大陸配偶且家庭成員居住在大陸的，比家庭成員居住在台灣或國外的可能性大；
4、已被派駐在大陸工作多年的可能比剛被派駐來大陸的可能性大；
……
之所以使用了“可能性”這樣的字眼，就是因為住所地標準與停留時間標準相比，具有太強的主觀認定性，不像停留時間的天數計算上，只要查看出入境記錄，183天就是183天，是沒有辦法含糊不定的。
也因為住所地標準的這種不確定性，貝斯哲事業群並不主張外籍及台港澳人員在不確定自己是否符合“習慣性居住”的前提下，貿然認定自己在境內“有住所”。
實際上，從國稅總局最新的2019年新稅制【自然人稅收管理系統扣繳客戶端】的變化來看，似乎也因為“有無住所”的這種不確定性，而索性摒除了這個選項，如下圖：
以上為2019年新稅制下的境外人員信息頁面
而在此之前，系統是這樣的（見下圖），一旦選定“有住所”，其他停留時間根本沒有機會填寫：
看到了嗎？“有無住所”的選項在新一版的系統端，已經不復存在了，想必就是因為這個問題比較容易引起爭議的關係。
也因此，貝斯哲事業群對於外籍人員，尤其是在大陸長居的台港澳人員，需要特別提醒的是：
1、不見得在大陸居住，就一定是大陸稅收居民；
2、不見得在大陸買房，就一定是大陸稅收居民；
3、在是否屬於大陸稅收居民的自我判斷上，建議不輕易將自己認定為在大陸境內“有住所”，而選擇以標準更加客觀的【停留時間】來進行認定，將更為妥當。
4、上述建議很重要的原因就在於：一旦被認定為“有住所”，即屬於大陸稅收居民，就應該就其全球所得申報納稅，與其在大陸境內居住幾天沒有任何關係；而如以停留時間標準來看，目前《個人所得稅法》及實施條例也已經給了外籍人員足夠的優惠，每隔六年離境一次，就可避開全球所得納稅的可能！
若還有不明之處，來聽課吧！貝斯哲將於2019年1月17日與18日分別在昆山和上海舉辦關於【台商個人所得稅、CRS及社保繳納】等議題的講座，報名請登陸今日另一則微信通知。
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