40年税制变迁，见证国家进步丨贝斯哲

在四十年的改革开放和大国崛起的历程中，国家审时度势，运用税收工具为发展大局保驾护航。四十年的税收发展历史，成为改革开放历史中不可或缺的重要部分。四十年的税收发展经验，也成为改革开放的成功经验。

在波澜壮阔的时代大潮中，税收法律制度体系紧扣市场经济发展的阶段性特征，成功体现国家意志，实现了在解决发展问题中的不断嬗变，在维护改革开放政策、保障市场经济秩序中大显身手，在国家治理框架下居于基础性、支柱性、保障性地位，闪耀着璀璨光芒。

有计划的商品经济时期的税制改革

1978—1993年十一届三中全会会议公报

1978年十一届三中全会的召开，发展社会主义市场经济成为奔腾的大潮。税收被国家赋予重任。作为推动发展的一股重要力量，税收发挥杠杆作用、调节作用，在经济腾飞进程中留下了浓重痕迹。中国第一家外商投资企业（北京航空食品有限公司）在北京建立

1980年到1982年《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》相继公布施行。同时，对中外合资企业、外国企业和外国人继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税。我国初步形成了一套大体适用的涉外税收制度，适应了我国对外开放初期引进外资、开展对外经济合作工作的需要。

安徽省劳动模范、临泉县税务干部徐炳章到农资商场宣传“利改税”政策

1983年，为了增强企业活力，解决好国家与企业的分配关系，国务院决定在全国试行国有企业“利改税”，即第一步“利改税”改革，将新中国成立之后实行了30多年的国有企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税，并取得了初步的成功。第一步“利改税”建立了国家与企业之间以法律为依据的分配关系，明确了企业对国家的经济责任，是国家与企业分配关系的一个历史性转折。

湖北襄城区税务局全力推进利改税工作，税务干部深入基层企业做好转制宣传工作

1984年，在第一步“利改税”后，企业的积极性得到提高，使企业有了改善经营管理，提高经济效益的压力和动力，但仍存在税种设置单一、税后利润分配复杂，分配方法不规范等问题。于是这一年10月起，全国实施第二步利改税和工商税制改革，发布了关于国有企业所得税、国有企业调节税、产品税、增值税、营业税、盐税、资源税的一系列行政法规，成为我国改革开放之后第一次大规模的税制改革。两次“利改税”，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来，引领中国税制改革进入全面发展阶段。

厦门市税务局举行外商投资企业税收宣讲大会

1991年，第七届全国人民代表大会第四次会议将《中外合资经营企业所得税法》与《外国企业所得税法》合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》。

社会主义市场经济时期的税制改革

1994—2012年云南省曲靖市税务干部在分税制改革后进行挂牌

1994年，进一步实施工商税制改革，这次改革的指导思想是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。全面改革流转税，对内资企业实行统一的企业所得税，统一个人所得税，取消原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，调整、撤并和开征资源税、城市维护建设税等一些税种，初步形成以流转税和所得税为支撑的“双主体”税制体系。配合财政的分税制改革，将税种划分为中央税、地方税以及中央地方共享税，为在中央与地方之间实行分税制度奠定了基础。这是新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的结构性改革。

原广州市国家税务局车辆购置税征收管理办公室正式成立

2000年10月22日国务院颁布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，自2001年1月1日起在全国范围内征收车辆购置税。车辆购置税开征的同时，取消了车辆购置附加费。2005年1月1日起移交税务部门征收管理，车辆购置税正式成为原国税机关全面管理的又一主要税种。车辆购置税是我国税制体系中新设立的税种，也是我国“费改税”改革的突破口，对整个“费改税”改革产生重要而深远的影响。

增值税转型对所有增值税纳税企业来说是最实惠的刺激措施

2004年，开始实施增值税转型，解决机器设备所含增值税税款不能抵扣的问题。2004年7月1日起，在东北老工业基地选择装备制造业等八个行业启动试点；2007年7月1日起，试点扩大到中部6省26个城市；2008年7月1日起，扩大至内蒙古东部和汶川地震灾区；2009年起向全国推开。增值税转型改革减轻了重复征税问题，而且有效撬动了企业设备投资和更新改造投资，增强了企业参与国际经济竞争的实力。

四川省全面停征农业税及附加农户领取农税补贴

2005年12月29日十届全国人大常委会第19次会议通过从2006年1月1日起废止农业税条例的草案。2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税。农村税费改革是我国建国后继农村土地改革、家庭联产承包后的第三次重大改革，不仅切实减轻了农民负担，更重要的是，农村税费改革规范了国家与农民的分配关系，对解决“三农”问题发挥了十分重要的作用。

福建省南安税务干部手持式激光测距仪到企业实地测量城镇土地使用税应税面积

2006年底，国务院重新修订颁布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《中华人民共和国车船税暂行条例》，从2007年起，实现了城镇土地使用税和车船税的内外税制统一。

河北省山海关开发区税务部门到外资企业开展走访活动，宣传企业所得税法

2007年十届全国人大五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年起正式实施，结束了多年来内外有别的企业所得税制，实现了企业所得税的内外税制统一。

北京市税务干部向纳税人介绍房产税

2008年底，国务院发布了第546号令，自2009年起，废止《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》，外资企业和个人统一适用《中华人民共和国房产税暂行条例》，实现了房产税的内外税制统一。

《中国税务报》头版对城建税和教育费附加制度将“内外”统一进行报道

2010年10月18日，国务院明确自2010年12月1日起对外商投资企业和外国企业及外籍个人开征城市维护建设税、教育费附加，并发布了《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）。这是我国统一内外资企业税制的又一重要举措，至此我国内外税制基本实现全面统一。

十八大以来税制改革

2013年至今

分步实施增值税改革 温州商人陈生在展示他开到的营改增试点全面推开后全国首张增值税发票

　　第一步，2012年1月1日起，率先在上海市交通运输业和6个现代服务业实行营改增试点。

　　第二步，2013年8月1日起，将广播影视服务业纳入试点范围，并将试点推广到全国。

　　第三步，2014年在全国范围开展营改增“3+7”试点。

　　第四步，2016年5月1日起，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业一次性纳入试点范围，实现增值税对货物和服务的全覆盖。

　　第五步，2017年7月1日起，简并增值税税率结构，由四档变为三档，取消13%的增值税税率。

　　第六步，2018年5月1日起，降低增值税税率并统一小规模纳税人标准。

　　全面推开营改增，不仅适应中国经济发展的阶段性要求，还通过彻底打通增值税抵扣链条，减轻企业负担，建成在世界范围内具有先导意义的现代增值税制度，标志着新中国成立后已开征66年的营业税正式告别历史舞台，也标志着我国税制改革的一个新时代的开启。　　

持续推进消费税改革

成品油消费税调整后，媒体根据成品油含税数额所制作图解

　　调整成品油和卷烟消费税税率。2014年11月至2015年1月连续三次提高成品油消费税税率；2015年5月10日起，将卷烟批发环节消费税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

　　调整电池、涂料类产品消费税税率。自2015年2月1日起，对电池、涂料产品征收消费税，税率为4%。同时，对无汞原电池等符合国家产业政策的环保型产品免征消费税，铅蓄电池暂缓至2016年1月1日起征收消费税。

　　完善化妆品类消费税税目和税率。2016年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税；将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”，税率调整为15%。

　　对超豪华小汽车加征消费税。2016年12月1日起，对超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率为10%。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。

不断深化资源税改革

青岛莱西市为推进资源税从量计征改为从价计量改革，税务干部深入企业开展应税矿产品资源调查

　　2014年12月1日起，煤炭资源税由从量计征改为从价计征，同时全面清理涉煤收费基金。

　　2015年5月1日起，稀土、钨、钼资源税由从量计征改为从价计征。

　　2016年7月1日起，全面实施资源税从价计征改革，同时清理相关收费基金。

　　2016年7月1日起，在河北省率先实施水资源税改革试点。2017年12月1日，在北京等9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点，由征收水资源费改为征收水资源税。　　

开展环境保护税费改革

上海开出全国首张环境保护税税票

　　2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过《中华人民共和国环境保护税法》，自2018年1月1日起实施。2017年12月，国务院审议通过环境保护税法实施条例，对落实税收法定、完善地方税体系乃至促进美丽中国建设都具有十分重要的意义。

有序提升税收立法层级

云南省税务部门到烟叶种植基地宣传烟叶税法

2017年12月27日，十二届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了烟叶税法和船舶吨税法，自2018年7月1日起实施，同时废止《中华人民共和国烟叶税暂行条例》和《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》。党的十八届三中全会决定提出 “落实税收法定原则”，烟叶税法和船舶吨税法是最先两个由税收暂行条例上升为法律的税法，提高了税法的科学性、稳定性、权威性，在落实税收法定原则、提升税收立法层级方面迈出了坚定的步伐。

改革开放40年来，我国税制改革遵循社会主义市场经济规律，一个以法律、法规为主体，规章和其他规范性文件相配套，实体与程序并重的税收法规框架已经初步确立，初步形成统一税法、公平税负，简化税制、合理分权的税收法律制度体系。

（转载自国税总局）

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