编者按:
针对本系列之(15)所述软件产业增值税超税负即征即退的优惠政策,财税(2012)27号文《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》第五条进一步明确规定:“符合条件的软件企业按照财税(2011)100号规定,取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”
又,根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)第三条规定,企业作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。
综上所述,软件企业取得的即征即退税款收入可以作为不征税收入申报,且如果该笔收入作不征税收入处理后,在5年内仍未使用的,应计入取得该资金第6年的应税收入总额,其对应的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。
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贝斯哲法律财税事业群
二O一七年十月十九日
66.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
【享受主体】
软件企业。
【优惠内容】
符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
【享受条件】
软件企业是指以软件产品开发销售(营业)为主营业务并同时符合下列条件的企业:
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);
(5)主营业务拥有自主知识产权;
(6)具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);
(7)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
【政策依据】
1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)
3.《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)
4.《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)
台商投资大陆税收优惠政策指南(2)——提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
台商投资大陆税收优惠政策指南(3)——固定资产加速折旧或一次性扣除
台商投资大陆税收优惠政策指南(4)——重点行业固定资产加速折旧
台商投资大陆税收优惠政策指南(5)——外资研发中心和内资研发机构采购国产设备增值税退税
台商投资大陆税收优惠政策指南(6)——技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税
台商投资大陆税收优惠政策指南(7)——技术转让所得免征企业所得税
台商投资大陆税收优惠政策指南(8)——高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税
台商投资大陆税收优惠政策指南(9)——中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税
台商投资大陆税收优惠政策指南(10)——企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税
台商投资大陆税收优惠政策指南(11)——获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税
台商投资大陆税收优惠政策指南(12)——获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限
台商投资大陆税收优惠政策指南(13)——高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
台商投资大陆税收优惠政策指南(14)——技术先进型服务企业享受15%企业所得税优惠
台商投资大陆税收优惠政策指南(15)——软件产业增值税超税负即征即退
台商投资大陆税收优惠政策指南(16)——新办软件企业定期减免企业所得税
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