编者按:
除了通过技术手段推动产业的升级换代,因此而对高新技术企业实行15%的优惠所得税率之外,国家还希望推动服务贸易的发展与提升,因此在规定的城市或地区,对于符合条件的技术先进服务型企业,同样给予了15%的企业所得税优惠税率。
技术先进服务型企业的相关规定,最早源于2009年《关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》(财税【2009】63号,后又分别通过财税〔2014〕59号、财税〔2016〕108号)、财税〔2016〕122号等文进行了修改与完善。简言之:
一、截止到2018年12月31日,共有31个中国服务外包示范城市的技术先进服务型企业可减按15%的税率征收企业所得税。这31个城市分别为:1、北京;2、天津;3、上海;4、重庆;5、大连;6、深圳;7、广州;8、武汉;9、哈尔滨;10、成都;11、南京;12、西安;13、济南;14、杭州;15、合肥;16、南昌;17、长沙;18、大庆;19、苏州;20、无锡;21、厦门;22、沈阳;23、长春;24、南通;25、镇江;26、福州(含平潭综合实验区);27、南宁;28、乌鲁木齐;29、青岛;30、宁波;31、郑州。
企业除应具备规定的认定条件外,还应属于认定的范围内,该等范围主要包括:(一)信息技术外包服务(ITO)1、软件研发及外包;2、信息技术研发服务外包;3、信息系统运营维护外包;(二)技术性业务流程外包服务(BPO)如企业业务流程设计服务、企业内部管理服务、企业运营服务及企业供应链管理服务等;(三)技术性知识流程外包服务(KPO)如知识产权研究、医药和生物技术研发和测试、产品技术研发、工业设计、分析学和数据挖掘、动漫及网游设计研发、教育课件研发、工程设计等领域。
二、截止至2017年12月31日,在天津、上海、海南、深圳、杭州、武汉、广州、成都、苏州、威海和哈尔滨新区、江北新区、两江新区、贵安新区、西咸新区等15个服务贸易创新发展试点地区,符合技术先进型服务企业条件且属于《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》内的企业,亦可按15%税率征收企业所得税。
财税〔2016〕122号同样列举了四大类共8项服务贸易类企业的范围,即:1、信息系统集成服务;2、数据服务;3、研究和实验开发服务;4、工业设计服务;5、知识产权跨境许可与转让;6、文化产品数字制作与相关服务;7、文化产品的对外翻译、配音及制作服务;8、中医药医疗保健及相关服务。
需说明的是,上述范围内的优惠期限截止至今年年底,未来是否会继续执行,还要待相关政策出台予以明确。
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贝斯哲法律财税事业群
二O一七年十月九日
61.技术先进型服务企业享受低税率企业所得税优惠
【享受主体】
1.中国服务外包示范城市技术先进型服务企业;
2.中国服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业。
【优惠内容】
认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。
【享受条件】
1.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务,采用先进技术或具备较强的研发能力。其中服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务业务领域范围属于《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》
2.企业的注册地及生产经营地在示范城市或创新发展试点地区(含所辖区、县、县级市等全部行政区划)内;
3.企业具有法人资格;
4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上;
5.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上,从事《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上;
6.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
【政策依据】
1.《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕59号)
2.《财政部、国家税务总局、商务部、科学技术部、国家发展和改革委员会关于新增中国服务外包示范城市适用技术先进型服务企业所得税政策的通知》(财税〔2016〕108号)
3.《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2016〕122号)
台商投资大陆税收优惠政策指南(2)——提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
台商投资大陆税收优惠政策指南(3)——固定资产加速折旧或一次性扣除
台商投资大陆税收优惠政策指南(4)——重点行业固定资产加速折旧
台商投资大陆税收优惠政策指南(5)——外资研发中心和内资研发机构采购国产设备增值税退税
台商投资大陆税收优惠政策指南(6)——技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税
台商投资大陆税收优惠政策指南(7)——技术转让所得免征企业所得税
台商投资大陆税收优惠政策指南(8)——高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税
台商投资大陆税收优惠政策指南(9)——中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税
台商投资大陆税收优惠政策指南(10)——企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税
台商投资大陆税收优惠政策指南(11)——获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税
台商投资大陆税收优惠政策指南(12)——获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限
台商投资大陆税收优惠政策指南(13)——高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
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