台商投资大陆税收优惠政策指南在这里！（9）中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税丨贝斯哲

编者按：

个人股东将未分配利润转增资本，应视同利润分配而缴纳20%的个人所得税，这一点已成共识。但对于盈余公积与资本公积转增资本时的所得税处理，因规定散见于不同法律法规中，且根据投资方的主体性质是法人还是自然人，抑或境内或境外均有不同，因此常有争议。

针对上述问题，贝斯哲事业群于2017年4月20日的专栏文章【两张表教你看懂企业公积金转增资本的所得税处理】中，就有详细论述，各位看官可直接点击阅读进行了解。

总之，就个人股东而言，不管是未分配利润，还是盈余公积或资本公积转增股本，均应缴纳20%的企业所得税。国家税务总局与财政部在2015年将原适用于国家自主创新示范区的政策在全国推广，对于获得高新技术企业资格，年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业，在将未分配利润、盈余公积与资本公积转增股本时缴税确有困难的，可以向税务部门申请在5年内分期缴纳。

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贝斯哲法律财税事业群

二O一七年九月十四日

54．中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税

【享受主体】

中小高新技术企业的个人股东。

【优惠内容】

中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。

【享受条件】

1.中小高新技术企业是在中国境内注册的实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业；

2.中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本；

3.一次缴纳个人所得税确有困难。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）

2.《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号）

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作者：贝斯哲

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