编者按:
为鼓励技术创新和高新技术企业发展,2016年财政部与国家税务总局在财税(2016)36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》)中,明确“提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”可免征增值税。
何为“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”?实际上,早在财税字(1999)第273号《财政部 国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》中就曾明确:
“二、营业税
(一)……技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。技术开发是指开发者接受他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。”
不过,与本系列文章曾表示很多税收优惠政策已改为备案制不同,“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”项目下的免征增值税,则需要事先到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定后,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查方可。
很多外商投资企业因以OEM/ODM为主,很多技术来源于境外公司,因此会申请向境外支付技术开发费或技术转让费,该等费用汇出境外时是否也可申请免征增值税?答案是肯定的,且如前述规定流程一样,也需先经过省级科技主管部门认定后方可。
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二O一七年九月十一日
50.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税
【享受主体】
提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的纳税人。
【优惠内容】
纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
【享受条件】
1.技术转让、技术开发,是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
2.与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务,是指转让方(或者受托方)根据技术转让或者开发合同的规定,为帮助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
3.纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面合同,到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》)
台商投资大陆税收优惠政策指南(2)——提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
台商投资大陆税收优惠政策指南(3)——固定资产加速折旧或一次性扣除
台商投资大陆税收优惠政策指南(4)——重点行业固定资产加速折旧
台商投资大陆税收优惠政策指南(5)——外资研发中心和内资研发机构采购国产设备增值税退税
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