台商投资大陆税收优惠政策指南在这里！（1）研发费用加计扣除丨贝斯哲

编者按：

2008年内外资企业所得税法统一后，外商投资生产性企业不再享有两免三减半的税收优惠，税收规划空间较前大幅缩小，但这并不代表大陆已没有税收优惠政策可言。

2017年4月16日，国家税务总局推出《“大众创业万众创新”税收优惠政策指引》，涵盖了大陆现行有效的77项税收优惠政策。《指引》根据企业在不同阶段的不同需求，从初生、成长和成熟壮大三个不同时期进行了归纳整理，并从享受主体、优惠内容、享受条件和政策依据等进行了横向全方位解读，可谓当下税收优惠政策之【葵花宝典】。

结合台商在大陆的产业类型及投资规模，贝斯哲对与台商投资相关的税收优惠政策进行了整理，并自今日起以系列方式推出，以飨读者。若您急于了解全部，未来几天内也可直接关注【贝斯哲】公众微信号，到【专业资讯】之【税收优惠汇总】进行查询，即可了解全部的税收优惠政策。

贝斯哲法律财税事业群

二O一七年八月三十日

43.研发费用加计扣除

【享受主体】

会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

【优惠内容】

1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；

2.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

【享受条件】

1.企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。

4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

3.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

4.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号）

5.《国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》（税总函〔2016〕685号）

如有问题，请致电：0086-21-64881926或致函main@bestchoiceco.com洽询。

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作者：贝斯哲

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