2025年最新留抵退税政策来了 | 贝斯哲

继2019年首次对部分先进制造企业实行增值税留抵额退税政策以来（财政部税务总局公告2019年第84号《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》），时隔6年后，今年8月22日，财政部税务总局联合颁布了2025年第7号公告《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》，税务总局当天同时发布了2025年第20号公告《关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》，开启了新一轮的增值税退税政策。

一、三类纳税人不同基期以及退税比例

根据公告，我们进行了总结如下表：

从上表可以看出，4大行业的退税要求最低且没有基期要求，只要有新增留抵即可进行退税，且退税比例高达100%，除4大行业外的其他纳税人最高退税比例仅为60%。

关注贝斯哲公众号的朋友，相信对“进项构成比例”这个名词并不陌生。在此再简单做一下解释：因增值税留抵的构成有多种多样，如购进的增值税专用发票、进口海关缴款书、购进机动车统一发票等，可用如下公式来描述：

进项构成比例=已抵七类凭证÷已抵全部进项税

七类凭证=增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）

全部进项税=七类凭证+农产品收购发票+过路费纸质发票+火车或汽车或船票

细心的朋友应该已经发现，企业取得的一般交通票也可以抵扣增值税吗？

是的，此政策早在财政部税务总局海关总署2019年第39号公告《关于深化增值税改革有关政策的公告》第六条中就已明确，但实务中很多企业并未享受该政策。

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专项发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

二、享受政策的企业条件要求

根据7号公告，适用政策的企业需同时符合以下条件：

（一）纳税缴费信用级别为A级或者B级。

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形。

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

（四）2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有规定的除外。

上述条件中：

1、纳税信用以申请前最新的为准，即使企业此前有发生纳税信用降级事项，只要进行修复，仍可享受政策；

2、税务处罚有多种，比如逾期申报等，但7号公告仅针对的是“偷税”行为；

3、即征即退、先征后返（退）政策，我们归纳一下为下表：

在此需要特别提示的是，对于已经享受了即征即退或先征后返政策的企业，不得再享受7号公告所规定的留抵退税政策，换句话说，留抵退税与即征即退、先征后返是冲突的。当然，若企业退还已享受的即征即退、先征后返税款，则可以申请再次享受7号公告的留抵退税政策，退还的日期自2019年4月1日开始计算。企业若做出上述决定，则需持续执行36个月，即选择留抵退税政策的时长需超过36个月后再去享受即征即退或先征后返政策。