未在规定期限内收汇对退税有何影响？丨贝斯哲

经济大环境使得不少外商投资企业在这一两年中，不断作出关、停、并、转的战略调整，并委托贝斯哲法律财税事业群协助执行。

我们在接受客户委托后的处理过程中，发现不少企业在申请清算注销前，仍有大量应收境外账款尚未收回，且该等应收账款往往来自于集团内设立于维京群岛、萨摩亚、香港等关联离岸公司。股东对此不以为然，认为注销时只要将企业负债偿还清楚即可，至于债权无法收回或自动放弃，对于企业注销并不会造成影响。

其实不然。企业出口因涉及退税等事项，如如未在规定期限内收汇且不符合相关规定时，应针对已享受的出口退税差额部分进行补缴，这就可能导致企业资金上的损失且会严重影响到注销的进度。

为此，我们将企业出口收汇及退税等问题整理如下：

Q1: 所有出口业务都必须收汇吗？哪些适用于出口退（免）税收汇管理？

A1: 适用出口退（免）税收回管理的出口货物，是指纳税人适用出口退（免）税政策的出口货物，但不包括：

一、视同出口货物，但经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人的货物除外。

二、易货贸易出口货物、边境小额贸易出口货物。

Q2: 出口退（免）税有什么时间要求？

A2: 根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）规定：

一、纳税人申报退（免）税的出口货物，应当在出口退税申报期（即货物报关出口之日次月起至次月4月30日前的各增值税纳税申报期）截止之日前收汇。

二、未在规定期限内收汇，符合视同收汇原因的，留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇。

三、因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。

Q3：未在规定期限内收汇对退税有何影响？

A13: 根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）有关规定：“未在规定时间内收汇或办理不能收汇手续的，在收汇或办理不能收汇手续后，即可申报办理退（免）税。”

因此，纳税人申报退（免）税的出口货物，未在规定期限内收汇，且不符合视同收汇规定的，税务机关未办理出口退（免）税的，不得办理出口退（免）税；已办理出口退（免）税的，应在发生相关情形的次月用负数申报冲减原退（免）税申报数据，当期退（免）税不足冲减的，应补缴差额部分税款。

Q4：收汇材料具体有哪些？

A4: 收汇材料包括《出口货物收汇情况表》及举证材料。

一、《出口货物收汇情况表》；

二、举证材料

（一）已收汇的出口货物，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证；

（二）出口货物为跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，可提供收取人民币的收款凭证；

（三）视同收汇的出口货物，举证材料按照《视同收汇原因及举证材料清单》（下表）确定。

（来源：广东税务）

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