最新！小微企业所得税优惠政策公布丨贝斯哲

2023年3月27日，财政部、税务总局发布2023年第613号《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，明确了小微企业所得税优惠新政。

根据公告，自2023年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为5%。

而在此前，根据财政部税务总局2021年第12号公告及第8号公告，2021年1月1日至2022年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为2.5%。

本次公告并未涉及的年应纳税所得额100万元以上但未超过300万元的部分，则仍按照财政部税务总局公告2022年第13号《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》，在2024年12月31日前，应减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率也是5%。

举例来说，如A企业2023年度应纳税所得额为人民币280万元时，其应纳所得税额即为80万*25%*20%+200万*25%*20%=14万元，比按正常25%企业所得税税率缴纳的70万元（280万*25%）要优惠56万元。

Tips:

【小微企业】认定标准：

1.从事国家非限制和禁止行业;且:

2.同时符合以下三个条件：

（1）年度应纳税所得额不超过300万元；

（2）从业人数不超过300人；

（3）资产总额不超过5000万元。

常有人将财政部、税务总局公告中认定的小微企业，与工信部的小型企业、微型企业相混淆，更简单地将小微企业等同于增值税小规模纳税人。简单来说，三者的认定条件并不相同，可享受的税收优惠政策也不相同：

增值税小规模纳税人和税收认定上的小微企业，在某种程度上存在重合的可能，即增值税小规模纳税人极有可能是小微企业；但反过来，小微企业如任意连续12个月营收超过500万元时，则属于增值税一般纳税人而不是小规模纳税人。

工信部根据不同行业的不同标准所划分的大中小型企业，则多数基于统计需要而为。其优惠政策主要体现在印花税。根据财税（2017）77号《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》及财政部税务总局公告2020年第22号《关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》，2023年12月31日前，金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。与财政部税务总局关于小微企业的三个认定标准不同，工信部联企业（2011）300号《关于印发中小企业划型标准规定的通知》中，则分别从从业人员、营业收入及资产总额三方面，针对不同行业分别进行了中小微型、中型企业、小型企业与微型企业的划分：

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原文始发于微信公众号（贝斯哲）：最新！小微企业所得税优惠政策公布丨贝斯哲

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